關(guān)于印發(fā)《中華全國(guó)總工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室關(guān)于聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與

中華全國(guó)總工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室

關(guān)于聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與

審計(jì)工作管理辦法

第一章 總則

第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)工作，構(gòu)建工

會(huì)內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和職工會(huì)員監(jiān)督相結(jié)合的 立體經(jīng)審監(jiān)督體系，規(guī)范聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與中華全國(guó)總 工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室(以下簡(jiǎn)稱全總經(jīng)審辦)審計(jì)工 作的行為，提高審質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部

門批準(zhǔn)成立的，具有獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格的工程造價(jià)咨詢、會(huì)計(jì)、 審計(jì)和其他相關(guān)服務(wù)的社會(huì)中介組織。

第三條  全總經(jīng)審辦遇有審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí) 不能滿足審計(jì)工作需要時(shí)，可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì) 工作。

第四條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作主要有以下方式:

（一）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)某一審計(jì)項(xiàng)目或某一審計(jì)項(xiàng)目中的部分工作事項(xiàng);

（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)派出專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)組工作。

第五條  聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)可以參與下列工作:

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決(結(jié))算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)審核及建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)等;

（二）工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

（三）工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì);

（四）其他適宜聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與的工作。

第二章 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的選聘

第六條  全總經(jīng)審辦設(shè)立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)。備選庫(kù) 一般分為工程類、會(huì)計(jì)類。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的設(shè)立，應(yīng) 當(dāng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，選取方式和程序應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等法律法規(guī)，采用公開(kāi)招標(biāo)方式。

第七條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

（一） 具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力;

（二） 具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;

（三） 具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力;

（四） 有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄;

（五） 參加政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有

重大違法記錄;

（六） 具備與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的資質(zhì)、等級(jí);

（七） 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第八條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的設(shè)立程序?yàn)?/span>:

（一）全總經(jīng)審辦根據(jù)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的需求情況，定

期更新社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù);

（二）全總經(jīng)審辦組成選聘工作小組，負(fù)責(zé)選聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的具體事項(xiàng);

（三）選聘工作小組根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等法律法規(guī)規(guī)定的選聘方式 和程序,委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)采用公開(kāi)招標(biāo)方式，擇優(yōu)選聘社 會(huì)中介機(jī)構(gòu)，經(jīng)經(jīng)審辦主任辦公會(huì)議研究確定，設(shè)立社會(huì)中 介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)。其中:參與建設(shè)項(xiàng)目竣工決(結(jié))算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)審核及建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的社會(huì) 中介機(jī)構(gòu)一般 5-8 個(gè);參與工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)

責(zé)任審計(jì)以及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)一般不超過(guò) 10 個(gè)。

第九條  政府集中采均公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目， 全總經(jīng)審辦在備選庫(kù)中通過(guò)詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式擇優(yōu)選 擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作。采購(gòu)金額達(dá)到政府集中采購(gòu) 公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)采用公開(kāi)招標(biāo)方式確定 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部、中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、全國(guó)總工會(huì)對(duì)選聘 程序和選聘范圍等有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條  聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作，全總經(jīng)審辦應(yīng)當(dāng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂《委托審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》或《建設(shè)

工程造價(jià)咨詢合同》。

第三章 審計(jì)費(fèi)用及其支付程序

第十一條  聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需經(jīng)費(fèi)的列支渠道為:                      （一）建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)用由建設(shè)單位支付，列入竣工

決算;

（二）工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)以及其他項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)用列入全總經(jīng)審工作經(jīng)費(fèi)年度預(yù)算。

第十二條  審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為:

（一）政府集中采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目，按照與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式，確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);

(二)采購(gòu)金額達(dá)到政府集中采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按照公開(kāi)招標(biāo)的中標(biāo)價(jià)格，確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);

(三)財(cái)政部、中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、全國(guó)總工會(huì)有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條  項(xiàng)目完成后，按照《委托審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》 或《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》提出費(fèi)用支付意見(jiàn)和金額， 經(jīng)經(jīng)審辦主任審批后，支付審計(jì)費(fèi)用。

第四章 工作要求

第十四條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在選派工作人員參與審計(jì)工作前，應(yīng)提交擬選派人員的工作簡(jiǎn)歷及有關(guān)工作業(yè)績(jī)等情況，全總經(jīng)審辦擇優(yōu)選擇項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及工作人員。

第十五條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)的工作人員一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

（一） 具有與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格;

（二） 從事相關(guān)專業(yè)工作三年以上;

（三） 職業(yè)道德良好，近三年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到黨紀(jì)政紀(jì)處分;

（四） 身體健康;

（五） 屬于機(jī)關(guān)退休人員的，應(yīng)符合退休人員從業(yè)的有

關(guān)規(guī)定。

第十六條  全總經(jīng)審辦應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選派的工作人員進(jìn)行工會(huì)財(cái)務(wù)、審計(jì)、職業(yè)道德、工作要求等方面的培訓(xùn)。

第十七條  凡與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作人員，應(yīng)當(dāng)要求其回避。

第十八條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有義務(wù)建立和遵守質(zhì)量控制制度，以合理保證其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和使用的法律法規(guī)的規(guī)定，出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論。

第十九條  對(duì)于涉密審計(jì)項(xiàng)目或者事項(xiàng)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

參與審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)保密法》 和工會(huì)有關(guān)規(guī)定。

第二十條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守工 會(huì)審計(jì)工作規(guī)范和要求，接受全總經(jīng)審辦的監(jiān)督管理。

第二十一條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)將 審計(jì)實(shí)施過(guò)程中所形成的審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果文件，及 時(shí)提交全總經(jīng)審辦。

第五章 考核和責(zé)任

第二十二條  獨(dú)立實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)其 全部工作結(jié)果負(fù)責(zé)。派員參與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)的，對(duì)其審計(jì) 范圍內(nèi)的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

第二十三條  審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)定期組織對(duì)所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行《委托審計(jì)業(yè)務(wù) 約定書》或《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》的情況進(jìn)行考評(píng)，考 評(píng)結(jié)果作為能否繼續(xù)競(jìng)聘和參與審計(jì)工作的重要依據(jù)。

可以定期組織評(píng)審專家或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)的重點(diǎn)內(nèi)容為:

（一） 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性與客觀性;

（二） 審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

（三） 審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性;

（四） 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信譽(yù);

（五） 采用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性;

（六） 采用審計(jì)依據(jù)的有效性;

（七） 獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

     第二十四條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其有關(guān)工作人員有下列情況之一、導(dǎo)致嚴(yán)重后果的,應(yīng)當(dāng)解除合作關(guān)系并追究違約責(zé)任；涉嫌犯罪的，按相關(guān)法律規(guī)定追究責(zé)任:

（一）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或者與被審計(jì)單位串通舞弊的;

（二）擅自以全總經(jīng)審辦名義從事與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)活動(dòng)的;

（三）利用受聘工作從被審計(jì)單位獲取不正當(dāng)利益的;

（四）將審計(jì)結(jié)果用于與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)目的的;

（五）違反保密紀(jì)律或回避規(guī)定的;

（六）拒絕接受全總經(jīng)審辦指導(dǎo)和監(jiān)督的;

（七）工作結(jié)果不符合審計(jì)質(zhì)量要求，應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重大違法和違規(guī)問(wèn)題的;

（八）將受托審計(jì)事項(xiàng)轉(zhuǎn)包、分包他人的;

（九）不履行《委托審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》或《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》規(guī)定的其他義務(wù)，違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他行為的。

第六章附則

第二十五條 本辦法由全總經(jīng)審辦負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。《全總經(jīng)審辦聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作管理辦法》(工審辦字[2013]

4號(hào))同時(shí)度止。